Договор аренды. Расчеты по коммунальным платежам
Палата налоговых консультантов


Контакты
Семинары и практикумы
ФЗ «О налоговом консультировании»
Публикации
Мероприятия
поиск по сайту
Сайт Палаты налоговых консультантов
О Палате налоговых консультантов
Будущему налоговому консультанту
Аттестованному налоговому консультанту
Членство в Палате
Семинары и практикумы
Комментарии и мнения
Новое в законодательстве
Актуальные комментарии
Мнение эксперта
Судебная практика
Палата в СМИ
Победы наших коллег
Мероприятия
Все мероприятия
Мероприятия Научно-экспертного совета
Мероприятия Учебно-методического совета
Международный опыт
Международное налогообложение
Международное развитие налогового консультирования
Бельгия
Великобритания
Германия
ЕврАзЭс
Европейский Союз
Латвия
Нидерланды
Польша
Словения
США
Чехия
Научно-экспертный совет
Налоговая экспертиза
Состав НЭС
Банк документов
Совершенствование законодательства
Мероприятия
Проекты
Кадровое направление
Проекты для малого бизнеса
Налоговое консультирование. Интернет-офис
Полезные ссылки
Главная »» Публикации, Статьи »»  Мнение эксперта

Темы: Аренда, Налог на прибыль

Договор аренды. Расчеты по коммунальным платежам

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Вроде бы все ясно и понятно. Однако в процессе исполнения этого договора возникает много спорных ситуаций. И одно из лидирующих мест здесь занимают, пожалуй, расчеты по коммунальным платежам

версия для печати версия для печати

Бондаренко Ольга Анатольевна,
к. ю. н., аудитор, налоговый консультант, член учебно-методического совета
Палаты налоговых консультантов России, преподаватель ИПБР

Аренда и «коммуналка»: немного теории

По общему правилу арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества (п. 2 ст. 616 ГК РФ), то есть и коммунальные расходы по объекту, полученному в аренду.

Подробный перечень услуг коммунального хозяйства как видов деятельности приведен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163).

Так, к коммунальным могут быть отнесены расходы на электроснабжение, снабжение тепловой энергией (горячей водой для отопления), водоснабжение и канализация, газоснабжение, иные.

В роли абонента коммунальных услуг изначально выступает, как правило, собственник имущества, то есть в данном случае арендодатель. Однако в отношении подачи электроэнергии законодательство не запрещает энергоснабжающей организации поставлять энергию не только абоненту, но и другим лицам, зависимым от него. То есть арендодатель, являясь абонентом, с согласия энергоснабжающей организации вправе передавать энергию, принятую им через присоединенную сеть, арендатору (субабоненту). В этой ситуации арендатор должен иметь возможность получать энергию посредством специального оборудования, а также подключаться к энергосетям арендодателя (ст. 545 ГК РФ).

К сведению

Изменение № 11/2008 ОКУН «Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93», принятое приказом Ростехрегулирования от 28.03.2008 №72-ст, введено в действие с 1 июня 2008 года.

Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст без отмены данного документа на период с 1 января 2008 года до 1 января 2011 года введен Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002).

Данный порядок действует и в отношении других видов коммунальных услуг, если специальными правилами для них не установлено иное (п. 2 ст. 548 ГК РФ). Например, к услугам по водоснабжению такой вариант неприменим. Дело в том, что правилами пользования системами коммунального водоснабжения и канализации установлено, что абонентами указанных услуг могут быть только собственники помещений (п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1999 № 167 (в ред. постановлений Правительства РФ от 08.08.2003 № 475, от 13.02.2006 № 83, от 23.05.2006 № 307); п. 2 ст. 548 ГК РФ). Поэтому самостоятельно заключить договор и вести расчеты напрямую за водоснабжение арендатор не имеет возможности.

Обратите внимание и на то, что большинство коммунальных услуг поставляются потребителям исключительно по тарифам, утвержденным в установленном порядке (например, абзацем 1 части 1 статьи 1, статьями 2 и 4 Федерального закона от 14.04.1995 № 41-ФЗ «О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в РФ»). Если по соглашению сторон в договоре аренды указана произвольная цена таких услуг, договор может быть признан судом ничтожным (ст. 166, 168 ГК РФ). Следовательно, в договоре целесообразно зафиксировать, что сумма компенсации стоимости коммунальных услуг определяется на основании счетов, выставленных поставщиками коммунальных услуг.

За услуги рассчитайся!

Расчеты по коммунальным услугам арендатор может осуществлять различными способами, например:

  • оплачивать коммунальные услуги непосредственно коммунальным службам;
  • компенсировать арендодателю отдельным платежом (по отдельному счету) стоимость коммунальных услуг;
  • оплачивать арендодателю коммунальные услуги в составе арендной платы.

Способ оплаты арендатором коммунальных расходов непосредственно коммунальным службам прост в применении, как правило, не вызывает конфликтов с контролирующими органами, но требует дополнительных расходов со стороны арендатора при оформлении договорных отношений с коммунальными службами, а самое главное, может применяться не ко всем видам потребляемых услуг (например, по водоснабжению).

Способ, когда арендатор компенсирует арендодателю «коммунальные» расходы отдельным платежом, применяется гораздо чаще. Однако с ним связано достаточно много спорных моментов.

Многие арендаторы пытаются заключить с арендодателем посреднический договор на приобретение коммунальных услуг. Но насколько правомерен такой вариант – однозначно сказать нельзя. Это подтверждает и противоречивая судебная практика. Некоторые суды допускают возможность заключения агентского договора, по которому арендодатель приобретает коммунальные услуги для арендатора (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.01.2004 № А58-1458/03-Ф02-4943/03-С1). Однако передавать коммунальные услуги третьим лицам без согласия поставщика (коммунальных служб) нельзя (ст. 545, 548 ГК РФ). Как правило, договор с поставщиками коммунальных услуг заключается еще до того, как имущество сдается в аренду (п. 2 ст. 539 ГК РФ).

Президиум ВАС РФ указал, что сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85). А, учитывая то, что вывод в отношении договора комиссии можно применить по аналогии и к иным посредническим договорам (например, агентскому) (ст. 1011 ГК РФ), есть риск, что посредническую сделку между арендатором и арендодателем суд признает ничтожной (ст. 166, 168 ГК РФ). Поэтому заключение такого договора не является оптимальным вариантом расчета за коммунальные услуги.

Таким образом, соглашение между арендодателем и арендатором о возмещении расходов по коммунальным платежам лучше установить непосредственно в договоре аренды (п. 1 ст. 615 ГК РФ). Можно оформить и отдельное соглашение, например договор о возмещении расходов по оплате коммунальных платежей (ст. 420, 421, 779 ГК РФ). При этом его нельзя квалифицировать как договор поставки коммунальных услуг (электро-, теплоэнергии и др.), поскольку арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг (п. 22 информационного письма ВАС РФ от 11.01.2002 № 66).

Бухгалтерский учет как у арендодателя, так и у арендатора операций, связанных с компенсацией коммунальных расходов отдельным платежом, не вызывает каких-либо трудностей.

Получение от арендатора компенсации коммунальных услуг признается у арендодателя возмездным оказанием услуг по перечислению коммунальных платежей (ст. 779 ГК РФ; п. 7 ПБУ 9/99). Минфин России полагает, что расчеты по возмещению коммунальных платежей должны отражаться через счета учета финансовых результатов: Дебет 76 (62) Кредит 91-1.

Расходы в виде оплаты коммунальных услуг, возмещаемых арендатором, как правило, учитываются у арендодателя в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99): Дебет 91-2 Кредит 76 (60).

Если арендатор возмещает арендодателю коммунальные услуги отдельно от арендной платы, то данные суммы у него в зависимости от целей использования арендованного имущества признаются или как расходы по обычным видам деятельности, или как прочие расходы (п. 5, 11 ПБУ 10/99):

  • Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 (76) – включена в расходы стоимость коммунальных услуг по объекту аренды, используемому в производственной деятельности;
  • Дебет 91-2 Кредит 60 (76) – включена в расходы стоимость коммунальных услуг по объекту аренды, используемому в непроизводственных целях.

Основанием для признания в бухучете у арендатора компенсации коммунальных расходов как отдельного платежа обычно являются договор аренды либо счет за коммунальные услуги, а также копии счетов коммунальных служб.

Отражение же в налоговом учете арендодателя и арендатора компенсации «коммуналки» отдельным платежом порождает спорные ситуации.

Сумма компенсации коммунальных расходов при расчете налога на прибыль организаций у арендодателя обычно учитывается в составе внереализационных доходов (письмо Минфина России от 04.08.2005 № 03-03-04/2/41) в соответствии с пунктом 4 статьи 250 НК РФ. При этом стоимость услуг, потребленных арендатором, можно учесть в составе внереализационных расходов как расходы, связанные с получением доходов (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако вполне вероятно, что расходы будут признаны необоснованными из-за того, что компенсация чужих расходов не может классифицироваться как расходы в рамках собственной деятельности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг по отдельному счету, сумма компенсации учитывается у арендатора в составе:

  • прочих производственных расходов (пп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; письмо Минфина России от 04.08.2005 № 03-03-04/2/41);
  • материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Такой вывод позволяет сделать пункт 4 статьи 52 НК РФ, ведь если одни и те же расходы могут быть с равными основаниями отнесены к нескольким группам расходов, то организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе отнести их. Выбранный способ учета расходов необходимо зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения.

Но участников арендных отношений больше всего волнует вопрос о возможности арендодателя перевыставлять арендатору счета-фактуры на стоимость коммунальных услуг. Увы, но мнение финансового и налогового ведомств едино и не меняется на протяжении нескольких лет. Оно таково: арендодатель не вправе перевыставлять арендатору счета-фактуры на стоимость услуг, оказанных арендодателю организациями, предоставляющими коммунальные услуги (письма Минфина России от 26.12.2008 № 03-07-05/51, от 14.05.2008 № 03-03-06/2/51, от 03.03.2006 № 03-04-15/52, ФНС России от 23.04.2007 № ШТ-6-03/340, от 21.03.2006 № ШТ-6-03/297). Свое мнение финансовые и налоговые органы аргументируют тем, что арендодатель – это абонент, который получает коммунальные услуги от снабжающих организаций. В связи с чем он не может быть снабжающей организацией для арендатора (постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.2000 № 7349/99, определение ВАС РФ от 29.01.2008 № 18186/07). Кроме того, в счетах-фактурах, выставленных арендодателю, в тарифы на коммунальные услуги уже включен НДС, который арендодатель уплатил коммунальным службам, а начисление НДС на стоимость услуг, уже включающих налог, противоречит налоговому законодательству (определение ВАС РФ от 16.02.2007 № 560/07). Следовательно, арендодатель не вправе рассматривать для целей НДС компенсацию «коммунальных» расходов как реализацию и выставлять счета-фактуры, а арендатор – принять входной НДС по этой сумме к вычету (определение ВАС РФ от 29.01.2008 № 18186/07).

Однако перевыставление счетов-фактур арендодателем арендатору не противоречит нормам налогового законодательства: без обеспечения арендованного помещения коммунальными услугами организация-арендатор не может реализовать свое право на пользование арендуемым помещением (ст. 606, 611 ГК РФ), а предоставление коммунальных услуг неразрывно связано с оказанием услуг по аренде. Поэтому арендодатель имеет право перевыставить счет-фактуру арендатору на стоимость коммунальных услуг (постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12664/08). Так что в судебном порядке у арендодателя есть шанс отстоять право на перевыставление счетов-фактур, а у арендатора – право на принятие НДС по такому документу к вычету. Но, в связи с тем что контролирующие органы не разделяют эту точку зрения, на стадии налоговой проверки в отношении принятия НДС к вычету у арендатора вероятен конфликт.

Способ, когда арендатор оплачивает арендодателю коммунальные услуги в составе арендной платы, относительно прост в применении и обычно не вызывает претензий со стороны контролирующих органов.

Условие об арендной плате относится к числу существенных положений договора аренды, а значит, обязательно должно быть установлено в договоре и может меняться не чаще одного раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ). Речь идет о неизменности или суммы арендной платы, или алгоритма расчета данного платежа. Такую позицию высказал Президиума ВАС РФ в пункте 11 письма от 11.01.2002 № 66: при применении пункта 3 статьи 614 ГК РФ судам необходимо исходить из того, что в течение года должно оставаться неизменным условие договора, предусматривающее твердый размер арендной платы либо порядок (механизм) ее исчисления.

Включить сумму компенсации коммунальных услуг в состав арендной платы можно, используя при этом различные варианты:

  • сумма арендной платы с учетом коммунальных расходов определяется в фиксированном виде и стоимость коммунальных услуг отдельно в договоре не выделяется;
  • сумма арендной платы в договоре складывается из двух частей: фиксированный платеж (собственно плата за аренду) и переменный платеж (расходы на коммунальные услуги, потребленные арендатором в расчетном периоде).

Первый вариант в некоторых случаях неинтересен для сторон. Дело в том, что фактическая стоимость коммунальных услуг, как правило, меняется достаточно часто. Величина оплаты некоторых услуг напрямую зависит от размера их потребления, а предугадать его заранее не представляется возможным. Таким образом, если размер арендной платы учитывает коммунальные расходы, но устанавливается в фиксированной сумме, то нередко возникает ситуация, когда стоимость фактически потребленных арендатором коммунальных услуг не покрывается размером коммунальных платежей, учтенных в составе арендной платы.

Применение второго варианта основано на том, что переменная часть арендной платы, то есть стоимость коммунальных услуг, может изменяться каждый месяц (или за иной период) в зависимости от изменения тарифов или объема потребляемых услуг. При этом положение о недопустимости пересмотра арендной платы чаще одного раза в год не нарушается, так как неизменным остается условие, устанавливающее способ расчета арендной платы.

Общая сумма коммунальных услуг и поставок энергии обычно определяется по фактическому потреблению на основании счетов, выставленных поставщиками. Доля расходов, компенсируемых арендатором по договору аренды (переменная часть арендной платы), может устанавливаться различными способами. Например:

  • по доле занимаемых арендатором площадей помещений;
  • по показаниям отдельных счетчиков;
  • исходя из мощности используемого арендатором оборудования и времени его работы;
  • иным способом.

Методику расчетов необходимо закрепить в договоре аренды или отдельном соглашении (п. 1 ст. 615, ст. 420, 421, 779 ГК РФ). При включении компенсации коммунальных расходов в состав арендных платежей первичные документы отдельно на коммунальные платежи не оформляются. Арендодателю достаточно оформить документы по аренде и приложить копии документов коммунальных служб (счета, расчеты), если такое условие предусмотрено договором аренды.

Доходы и расходы арендодателя на коммунальные услуги в бухучете учитываются в зависимости от того, является ли сдача имущества в аренду для организации отдельным видом деятельности или нет, то есть как доходы (расходы) по обычным видам деятельности или прочие доходы (расходы). Если арендодатель получает возмещение коммунальных услуг от арендатора в составе арендной платы, эту операцию необходимо отразить как получение дохода от аренды (п. 5, 7 ПБУ 9/99): Дебет 76 (62) Кредит 90-1 (91-1).

Расходы арендодателя на коммунальные услуги относятся к расходам по обычным видам деятельности или к прочим расходам (п. 5, 11 ПБУ 10/99): Дебет 20 (91-2) Кредит 76 (60). Если арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг в составе арендной платы, эту операцию также в зависимости от целей использования имущества отражают как расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы. Помимо документов, связанных с расчетами по арендной плате (например, актов), для документального оформления данного способа расчетов могут потребоваться копии счетов коммунальных служб. Аналогичным образом в части признания расходов в бухучете действует и арендатор.

Отражение в налоговом учете арендодателя операций, связанных с возмещением включенных в арендную плату коммунальных расходов, не вызывает сомнений ни у налогоплательщиков, ни у налоговых органов.

Возмещение коммунальных услуг в составе арендной платы арендодатель обычно учитывает как внереализационный доход (п. 4 ст. 250 НК РФ) или, если сдача имущества в аренду носит систематический характер, как доход, связанный с производством и реализацией (ст. 249 НК РФ).

Аналогичным образом будут признаваться у арендодателя и расходы. Если доходы от сдачи имущества в аренду организация учитывает в составе выручки от реализации, то стоимость коммунальных услуг признается в расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 2 ст. 253 НК РФ), как материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если поступления от сдачи имущества в аренду организация отражает во внереализационных доходах, то стоимость коммунальных услуг – в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). Подобным же образом учитываются расходы и у арендатора.

Налоговый аспект

Включить стоимость коммунальных услуг, полученных в составе арендной платы (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 250, ст. 249 НК РФ), в налогооблагаемые доходы необходимо и организациям, применяющим УСН. Причем независимо от объекта налогообложения. Доход нужно учесть в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). И лишь те налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть всю стоимость полученных и оплаченных поставщикам коммунальных услуг в материальных расходах (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такой точки зрения придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 06.06.2008 № 03-11-05/142). При применении иного объекта налогообложения налогоплательщик не имеет возможности признать вышепоименованные расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на базу единого налога расчеты за коммунальные услуги по арендованному имуществу не повлияют.

В отношении НДС споры с налоговыми органами, как правило, не возникают. Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду у арендодателя признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, установленных договором (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 40 НК РФ). В данном случае вся сумма арендной платы является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду. Поэтому арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы. На нее надо выставить арендатору счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Причем выделять отдельной строкой суммы коммунальных платежей в счете-фактуре и счете на оплату арендодателю не нужно (письмо Минфина России от 19.09.2006 № 03-06-01-04/175).

Сумму входного НДС, относящегося к коммунальным услугам в составе арендной платы, арендодатель может принять к вычету, так как их приобретение относится к деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом должны быть соблюдены все необходимые условия для принятия НДС к вычету (ст. 171, 172 НК РФ). Точно так же НДС по арендной плате, включающей в себя коммунальные платежи, учитывает и арендатор.

Как видим, расчеты между сторонами договора аренды, связанные с возмещением стоимости коммунальных платежей, – дело непростое. То тут, то там возникают сложности и противоречия. Чтобы уберечь себя от них и, как следствие, от претензий налоговых органов, нужно взвесить все за и против и выбрать оптимальное для организации решение.

Опубликовано в журнале «В курсе правового дела» № 19, 2009

21.09.2009

Оставьте комментарий: "Договор аренды. Расчеты по коммунальным платежам"
Имя:
Текст:
Введите число на картинке:

Комментарии:

Наталья (30.03.2016 18:12)
Дочь получала в школе компенсацию за аренду жилья.Теперь хозяева квартиры,чтобы не платить налоги,заявляют,что не сдавали жилье в аренду.С дочери теперь требуют вернуть уплаченную компенсацию.В школе,где она работала,есть копия договора,по которому ей выплачивали компенсацию.Что делать ?
Ответить Ссылка

Наталья (30.03.2016 17:56)
Моя дочь больше года назад снимала квартиру.Работая в сфере образования,получала компенсацию за жилья.Выяснилось,что арендодатель не платил налог с аренды.Теперь в налоговой он заявляет,что никому жилье не сдавал.С дочери требуют теперь вернуть государству компенсацию.Деньги за жилье передавались без расписки.Но был составлен договор аренды,который был отдан в школу,где работала дочь.Что теперь ей делать в этой ситуации?
Ответить Ссылка

Ирина Леонидовна (31.03.2016 19:18)
Наличие договора не свидетельствует об оплате стоимости аренды. Если есть иные доказательства уплаты арендной платы, показания свидетелей, то можно обратиться в суд.
Ответить Ссылка

Елена (24.03.2016 12:40)
Я Арендатор-УСН доходы минус расходы. В договоре аренды прописана фиксированная сумма арендной платы. Оплата коммунальных платежей прописана в договоре "Расходы по оплате коммунальных услуг несет Арендатор по фактически понесённым расходам (счета, показания счетчиков). Договор по потребление электроэнергии напрямую заключен на Арендодателя, счета тоже приходят на имя Арендодателя. Но оплачиваем по счетам мы со своего расчетного счета- в платёжном поручении пишем "оплата за электроэнергию по договору .../договор на имя Арендодателя/ за .../ имя Арендодателя/. Вопрос: Могу ли я, Арендатор, применить к расходу оплаченную с моего расчетного счета сумму за электроэнергию, ведь Акты выставляют на имя Арендодателя?
Ответить Ссылка

Ирина Леонидовна (27.03.2016 19:45)
Для признания расходом стоимости коммунальных услуг у Вас должен быть счет и акт от арендодателя. При этом в договоре должна быть предусмотрена оплата услуг третьему лицу.
Ответить Ссылка

Катя (18.03.2016 13:41)
Здравствуйте. Счет выставлен газовой компанией( по счетчику) 28400,08 .Как правильно мне рассчитать стоимость возмещения арендатору.
Ответить Ссылка

Ирина Леонидовна (22.03.2016 12:10)
Если у арендатора нет отдельного счетчика (лучше его поставить), расчет суммы возмещения можно произвести исходя, например, из площади арендованного помещения. Механизм возмещения целесообразно предусмотреть в договоре.
Ответить Ссылка

Курбатов Виктор Александрович (01.03.2016 08:39)
Я индивидуальный предприниматель. Взял в аренду часть здания под гостиничный бизнес. В этой части здания находится кочегарка. По условиям договора аренды я должен оформить договоры на эксплуатационные и коммунальные услуги. Но так как у меня в этом здании своя кочегарка, я отапливаю свое помещение сам. Но в этом здания находится помещение ГАИ. Им выделили это помещение в пользование. Отопительная система с 1959 года общая. Раньше в этом здании была поликлинника. И поэтому мне приходится и их отапливать. Но вся проблема в том, что я не знаю как правильно сделать расчет на возмещение отопления. Так как я ИП, и я не в состоянии содержать кочегаров, а их по трудовому законодательству должно быть 3 человека (сутки через трое), я 30 календарных дней отапливаю сам. В расчете на 1 кв. метр отопления я предоставляю три минимальных оклада, т.е. 8116 рублей (Это минималка для ИП). ГАИ требует ведомости на заработную плату, но у меня их просто нет. Получается я их должен содержать за бесплатно. По их расчету они должны мне в сутки платить 195 рублей, включая уголь, дрова, свет на содержание кочегарки, аренду кочегарки, НДС, аренда земли. Помогите как мне доказать свою заработную плату? Заранее очень благодарен Вам.
Ответить Ссылка

Ирина Леонидовна (11.03.2016 09:36)
Виктор Александрович, не видя Ваших документов, трудно что-то рекомендовать. Думаю, можно пойти по одному из двух вариантов при условии заключения договора с ГАИ. Во-первых, собрать все затраты по кочегарке (стоимость угля, дров, света и т.д.) и распределить их пропорционально площади. Во-вторых, взять рыночную стоимость отопления 1 кв. м и умножить на площадь их помещения.
Ответить Ссылка

Анастасия (29.01.2016 18:06)
Добрый день.Подскажите пожалуйста. У меня есть нежилое помещение я физическое лицо. С 01 ноября 2015 года нам пришлось заключить договор с Теплосетью инвест и платить самим за тепло энергию. Вопрос в том что Теплосеть выставляет счета и акты с НДС .на каком основании? Мне эти бумажки все не нужны.Во всех программах люди говорят что Юридические компании не имеют права выставлять такие счета и я имею право не платить НДС. ?
Ответить Ссылка

Ирина Леонидовна (15.02.2016 15:47)
Операции реализации теплоэнергии облагаются НДС. Организация вправе не выставлять счет-фактуру, если покупатель не является налогоплательщиком НДС - как в Вашем случае. Но сделать это он может только при наличии Вашего письменного согласия. НДС правомерно предъявляется вне зависимости от категории потребителя, если он не включен в тариф. Если при утверждении размера тарифа в него была включена сумма НДС, то у теплоснабжающей организации отсутствуют основания для предъявления к оплате покупателю суммы НДС сверх утвержденного тарифа - см. письмо ФНС России от 19.05.2015 N ГД-3-3/2004.
Ответить Ссылка

Инга (07.10.2015 00:30)
А если арендодатель предосиавил жилье в замен оплаты всех расходов по имуществу(коммунальные, налог на имущество, свет, вода,дкз ит.д) и по факту доход не имеет! И составлен договор ! Надо что то платить арендодателю? По факту он доход с этого не имеет ведь!
Ответить Ссылка

Ирина Леонидовна (03.02.2016 12:06)
По сути, стоимость перечисленных услуг, которые Жилищным и Налоговым кодексами возложена собственника жилья, и составляет арендную плату, т.е. доход.
Ответить Ссылка

Татьяна (31.08.2015 12:49)
Физ.лицо ( собственник) сдает нежилое помещение в аренду. Если Арендатор ( юр. Лицо, ИП) оплачивает ком.услуги, электричество , воду. Должен ли Арендодатель ( физ, лицо) платить 13% НДФЛ. ?
Ответить Ссылка

Ирина Леонидовна (29.09.2015 21:03)
Физлицо- арендодатель должен платить НДФЛ с полученного дохода. Если эта деятельность осуществляется на постоянной основе и носит признаки предпринимательской деятельности, то следует получить статус ИП. В этом случае можно выбрать УСН и уплачивать единый налог в размере 6 %.
Ответить Ссылка

Сергей (09.08.2015 14:50)
Арендодатель имеет собственную котельную; произведенную тепловую энергию и горячую воду он поставляет арендаторам по договору возмещения коммунальных услуг. Законно ли это?
Ответить Ссылка

Ирина Леонидовна (29.09.2015 21:49)
Непонятно, почему речь идет о возмещении коммунальных услуг. При наличии собственной котельной отпуск тепловой энергии и горячей воды - это реализация. При этом стоимость тепловой энергии и горячей воды может быть включена в арендную плату.
Ответить Ссылка

Любовь (18.02.2015 04:51)
как предъявить счет за электроэнергию если нет отдельного электросчетчика
Ответить Ссылка

Ирина Леонидовна (19.02.2015 13:57)
Лучше всего в этом случае включить стоимость электроэнергии в сумму арендной платы. Если стоимость электроэнергии возмещается арендатором на основании отдельных счетов, то можно сумму определить расчетно - исходя из количества источников потребления, занимаемой площади или другого показателя. При этом расчетный способ определения потребленной электроэнергии должен быть предусмотрен в договоре аренды.
Ответить Ссылка

Ирина (13.05.2014 13:54)
Арендодатель сдает в аренду нежилое помещение нескольким арендаторам. Один из них (самый крупный) заключил с энергетиками напрямую договора по ком.услугам на обслуживание всего помещения.
Вопрос:
1. Как документально оформить взаимоотношения между Арендодателем и Крупным арендатором.
2. Как оформить отношения с мелкими арендаторами для перевыставления им ком.услуг.
Ответить Ссылка

Константин (02.12.2013 18:52)
Мне арендатор выставляет счет по электро энергии по своим счетам без копии счетов от горсетей, каждый раз цена на киловатт разная.
Ответить Ссылка

Ирина Леонидовна (05.03.2014 15:11)
Вероятно, речь идет об арендодателе. В рамках арендных отношений арендодатель не должен представлять арендатору копии счетов, если это специально не оговорено в договоре аренды. Вместе с тем при существенном отклонении стоимости киловатта у арендатора возникает налоговый риск по признанию таких платежей расходом в целях налога на прибыль.
Ответить Ссылка

Лоретти (05.07.2013 06:44)
А если поставщик комм. услуг ТСЖ ?
Ответить Ссылка

Альбина (27.03.2013 22:25)
Очень подробное и грамотное разъяснение. Огромное спасибо авторам!
Ответить Ссылка

Ирина (16.01.2013 16:44)
Д 76 (арендатор) / К 60 (энергосбыткомпания)
Можно сразу сделать проводки?
Ответить Ссылка

Марина (17.11.2012 18:17)
не поняла так должны платитьком. платежи или нет если договор аренды с москомимуществом расторгнут но предприятие расположено в многоквартирном доме где мы являемся собственниками квартиры
Ответить Ссылка

Марина (17.11.2012 17:09)
арендуем помещение у Москомимущества срок договора истек обязаны ли платить за коммунальные \мы собственники живем в многоквартирном доме очень просим ответить
Ответить Ссылка

admin (18.11.2012 23:51)
Предлагаем Вам воспользоваться бесплатной консультацией в Информационном пункте по налогообложению. Для более подробной информации позвоните по номеру 8 (495) 229-10-61 Наталья.
Ответить Ссылка

юля (21.06.2012 10:22)
к договору об аренде не указано что организация должна оплачивать коммунальные услуги как правильно составить доп.соглашение на коммунальные услуги
Ответить Ссылка

ирина (13.05.2012 18:59)
можно ли выставлять счета по коммунальным платежам по площади выше арендунмой,
Ответить Ссылка

Татьяна (17.04.2012 13:19)
У меня Арендодатель имеет свою котельную, тариф РЭК не получил.
Имеет желание прописать в Договоре аренде в составе переменной части алгоритм расчета переменной части:
цена газа * показания счетчиков * коэффициент 1,5%.Насколько правомерен данный алгоритм для признания расходов нами и ФНС? В алгоритме нет подтверждающих док.ресурсоснабжающих организаций, может ли применяться 1,5% в алгоритме для возмещения в составе переменной части арендной платы?
Ответить Ссылка
 [1-20]  [21-40] 
Разделы:
Главная »» Публикации, Статьи »»  Мнение эксперта
Официальный сайт Палаты налоговых консультантов

www.palata-nk.ru

Наша рассылка
Вы можете оформить подписку на новости портала

Оформить подписку на новости

Здравствуйте, вы можете войти для изменения данных подписки или зарегистрироваться
Логин
Пароль
• Регистрация
• Забыли пароль?

Телефоны: +7 (495) 229-10-61; 749-36-10; (962) 944-50-05; (499) 130-05-74
Тел./Факс: (495) 683-31-41
Адрес центрального офиса: 129164, город Москва, улица Ярославская, дом 8, корпус 4

© Палата налоговых консультантов
При воспроизведении материалов на других сайтах обязательна гиперссылка.
При использовании в других источниках информации требуется указание сайта www.nalog-forum.ru

Rambler's Top100